节税筹划不能只看当下,顾此失彼!

  • 时间:
  • 浏览:3
  • 来源:鱼爪企合网
节税有很多种方法,但是某些方法却是顾头不顾尾,到最后来反而需要多交税,真可谓是捡了芝麻丢了西瓜。今天我要给大家分享的就是一个失败的节税案例。具体是什么情况,请大家跟我一起往下看。   可能很多人都知道或者听说过这样一句话:将盈余公积和未分配利润转为资本公积,不视作利润分配,不缴纳个人所得税。因此,有部分企业将其作为一种税收筹划方式。但是,这些企业不知道的是,这种筹划方式在某些情况下存在着一定的风险。今天的这个案例,就是由于筹划不周,导致自然人股东虽然暂时规避了个人所得税,法人股东却多交了企业所得税,且企业所得税的数额远远超过了规避的个人所得税,得不偿失!   某市A有限公司,注册资本5000万元,C投资公司和D自然人分别持有70%和30%的股份,2017年2月9日股东会决议,以发起设立方式,将A有限公司依法整体变更为“B股份有限公司”, A有限公司原有股东按原出资比例持有B股份公司的股份。 A有限公司截止2011年12月31日的经审计的净资产值为15000万元,其中,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元。依法按照1.5:1的比例全部折为B股份公司股份(其中,10000万元作为股份公司注册资本,其余5000万元作为资本公积),共计折合股份数为10000万股,每股面值为人民币1元。A有限公司是把未分配利润5000万元转增了B股份公司的股本,然后剩下的未分配利润4000万元和盈余公积1000万元直接转为B股份公司的资本公积。   A公司认为,将未分配利润5000万元转增了B股份公司的股本视同利润分配,股东C公司免企业所得税,股东D自然人缴纳个人所得税300万元(5000×30%×20%),未分配利润4000万元和盈余公积1000万元直接转为B股份公司的资本公积不视同利润分配。这时,股东C公司投资成本为7000万元,股东D自然人投资成本为3000万元。   其后,B股份公司顺利上市,股东C公司和股东D自然人均以5元/股的价格转让了全部股份,纳税情况如下:   股东C公司持有7000万股,转让收入35000万元,投资成本7000万元,应纳企业所得税=(35000-7000)×25%=7000万元。   股东D自然人持有3000万股,转让收入15000万元,投资成本3000万元,应纳个人所得税=(15000-3000)×20%=2400万元。   假如换一个思路,将未分配利润4000万元和盈余公积1000万元转为B股份公司的资本公积时视同利润分配,又会怎么样呢?   那就相当于总共分配了10000万利润,股东C公司分得7000万元,免企业所得税,股东D自然人分得3000万元,应交个人所得税600万元(10000×30%×20%),比不视同分配多交300万元。这时,股东C公司投资成本为10500万元,股东D自然人投资成本为4500万元。   B股份公司上市后,股东C公司和股东D自然人仍以5元/股的价格转让了全部股份,纳税情况如下:   股东C公司持有7000万股,转让收入35000万元,投资成本7000万元,应纳企业所得税=(35000-10500)×25%=6125万元。   股东D自然人持有3000万股,转让收入15000万元,投资成本4500万元,应纳个人所得税=(15000-4500)×20%=2100万元。   通过算总账发现,整个过程股东C公司缴纳企业所得税6125万元,比不视同分配少交企业所得税875万元。股东D自然人缴纳个人所得税2700万元(600+2100),和不视同分配一致(300+2400),只不过其中有300万元改制时提前交了。   由此可见,企业在会计上把未分配利润和盈余公积直接转为资本公积,不视为利润分配进行税鱼爪企合处理,企业的自然人股东虽然推迟缴纳了300万元的个人所得税,但是,在日后转让股权时,这种处理方式将导致企业的法人股东多缴纳875万元的企业所得税,得不偿失。

猜你喜欢

企业所得税汇算清缴报告的费用是多少?_鱼爪企合

目前,对于市场上的大多数公司,他们需要在纳税年度结束后的规定期限内,按照税收法律,法规,规章和其他有关企业所得税法规,计算应缴纳的年度企业所得税,当年应补缴或退还的税额,并完成

2021-05-15

企业所得税汇算清缴一般在什么时候办理?_鱼爪企合

在业务运作过程中,对于缴纳企业所得税的公司,它们都需要在一个纳税年度结束后结清上一年度缴纳的所得税,核实应缴税款,并“多退少补”。”那么,企

2021-05-15

「公司注册流程」自然人注册公司

自然人注册公司自然人注册公司是许多投资者想弄清楚的专业知识,文中就为诸位表述下自然人注册公司的相关难题,倘若大伙儿提前准备了解自然人注册公司有关专业知识,请看一下本文。(这篇文

2021-05-08

注意!这个省:9月1日起省内施工,项目部无需预缴企业所得税

引言:本省跨市县运营的建筑施工企业,其总组织和二级(含)下列分支机构立即管理方法的项目部,不就地预缴企业所得税,其主营业务收入、工资薪金和总资产各自归纳到总组织、二级分支机构统

2021-05-08

企业所得税汇算清缴怎么做?

拿到营业执照后,很多创业者都知道要按时记账报税、按时提交滚动年报、有变更及时变更等等,可还有一件大事也不容各位忽视,那就是每年1月1日-5月31日期间的汇算清缴,那企业汇算清缴

2021-05-07